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CREDITO D'IMPOSTA ' BENI STRUMENTALI 4.0

Credito d'imposta fino al 20%

RIFERIMENTO NORMATIVO: Legge 11 dicembre 2016, n. 232; Legge 27 dicembre 2017, n. 205; Legge 29 dicembre 2022, n. 197

BENEFICIARI E REQUISITI
I beneficiari della misura sono tutte le imprese residenti nel territorio dello Stato (incluse le stabili organizzazioni di soggetti non residenti), indipendentemente dalla natura giuridica, dall’attività svolta e dalla dimensione.

Sono escluse le imprese sottoposte a procedure concorsuali e quelle destinatarie di sanzioni interdittive ai sensi dell'articolo 9, comma 2, del decreto legislativo 8 giugno 2001, n. 231.

La fruizione del beneficio è subordinata al rispetto delle normative sulla sicurezza e previdenziali.

 

INTERVENTI AMMISSIBILI
Per gli esercizi 2023, 2024 e 2025 sono ammissibili i seguenti investimenti con le aliquote sotto specificate:

1. Beni strumentali materiali tecnologicamente avanzati (allegato A, legge 11 dicembre 2016, n. 232 – ex Iper ammortamento)

  • 20% del costo per la quota di investimenti fino a 2,5 milioni di euro
  • 10% del costo per la quota di investimenti oltre i 2,5 milioni di euro e fino a 10 milioni di euro
  • 5% del costo per la quota di investimenti oltre i 10 milioni di euro e fino a 50 milioni di euro

Il credito d’imposta è riconosciuto per gli investimenti effettuati fino al 30 giugno 2026 a condizione che entro la data del 31 dicembre 2025 il relativo ordine risulti accettato dal venditore e sia avvenuto il pagamento di acconti in misura almeno pari al 20 per cento del costo di acquisizione.

2. Beni strumentali immateriali tecnologicamente avanzati funzionali ai processi di trasformazione 4.0 (allegato B, legge 11 dicembre 2016, n. 232, come integrato dall'articolo 1, comma 32, della legge 27 dicembre 2017, n. 205)

  • 2023: 20% del costo nel limite massimo di spesa ammissibile pari a 1 milione di euro
  • 2024: 15% del costo nel limite massimo di spesa ammissibile pari a 1 milione di euro
  • 2025: 10% del costo nel limite massimo di spesa ammissibile pari a 1 milione di euro



MODALITÀ DI FRUIZIONE DEL CONTRIBUTO
Il credito d’imposta è riconosciuto per gli investimenti effettuati fino al 30 giugno dell’anno successivo a condizione che entro la data del 31 dicembre dell’anno in corso il relativo ordine risulti accettato dal venditore e sia avvenuto il pagamento di acconti in misura almeno pari al 20% del costo di acquisizione.

Il contributo è utilizzabile esclusivamente in compensazione mediante modello F24 in tre quote annuali di pari importo, a decorrere dall'anno dell'avvenuta interconnessione per i beni di cui agli allegati A e B, ovvero di entrata in funzione per gli altri beni.

Per i beni tecnologicamente avanzati materiali e immateriali, le imprese sono tenute a produrre una perizia tecnica asseverata rilasciata da un ingegnere o da un perito industriale iscritti nei rispettivi albi professionali o un attestato di conformità rilasciato da un ente di certificazione accreditato, da cui risulti che i beni possiedono caratteristiche tecniche tali da includerli rispettivamente negli elenchi di cui ai richiamati allegati A e B e sono interconnessi al sistema aziendale di gestione della produzione o alla rete di fornitura. Per i beni di costo unitario di acquisizione non superiore a 300.000 euro è sufficiente una dichiarazione resa dal legale rappresentante.

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  • Diritto di rettifica (art. 16 GDPR): ottenere la correzione dei Suoi dati personali inesatti o l'integrazione di quelli incompleti;
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